КПН: что такое корпоративный подоходный налог и кто его платит

Корпоративный подоходный налог в РК платят юридические лица. Несоблюдение налогового режима обернется штрафом. Разобраться с этим вопросом помогут правила декларирования, начисления и уплаты КПН.

КПН — прямой налог для компаний

Что такое КПН? Корпоративный подоходный налог (КПН) — один из видов прямых налогов, предусмотренных ст.189 Налогового кодекса РК. Как разъясняет сайт о бухгалтерском учёте Uchet.kz, КПН — налог, который платят компании (ТОО, ТДО, АО и другие) с полученного дохода. КПН уплачивают компании-резиденты и юридические лица-нерезиденты, которые работают в РК через постоянное учреждение или получают доходы из источников в РК.

Корпоративный подоходный налог аналогичен налогам на прибыль в других странах. Такой прямой налог уплачивают все юридические лица, кроме освобожденных от него. Он рассчитывается в процентах от полученного дохода за определенный период. Размер налога прямо определяет инвестиционную привлекательность страны: чем он меньше, тем более заинтересован предприниматель вести бизнес.

КПН обязаны платить все юрлица

Согласно п. 1 ст. 222 Налогового кодекса РК, КПН обязаны платить все казахстанские юридические лица, кроме госучреждений и учреждений среднего образования, а также юридические лица-нерезиденты РК, если они ведут бизнес в Казахстане через постоянное учреждение или получают доход у источника выплаты.

Согласно ст. 223 Налогового кодекса РК, объектами налогообложения КПН в РК считается:

• налогооблагаемый доход;
• доход у источника выплаты;
• чистый доход юрлица-нерезидента;
• доход контролируемых иностранных компаний.

Доход контролируемых иностранных компаний или постоянных зарубежных учреждений облагается как в странах с льготным налогообложением, так и без него.

Годовой доход — основа расчета КПН

Согласно п. 1 ст. 225 Налогового кодекса РК, совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из полученных или будущих доходов из источников в Республике Казахстан и за её пределами в течение налогового периода (календарного года с 1 января по 31 декабря).

В годовой доход без НДС и акциза включаются доходы от реализации, доходы по договорам страхования, доходы от прироста стоимости, выигрыши, вознаграждения по депозиту, доход от уступки права требования и другие доходы (ст. 226 Налогового кодекса РК). Не рассматривается налогооблагаемым доходом перечень доходов, указанный в п. 2 ст. 225 Налогового кодекса РК: имущество от вклада в уставной капитал, имущество от ликвидации юрлица, списанная пеня, штрафы и сумма уменьшения налоговых обязательств.

Годовой доход подлежит корректировке перед налогообложением

Согласно ст. 224 Налогового кодекса, налогообложению подлежит не весь доход юридического лица за год. Налогооблагаемой частью дохода будет та, которая останется от годового совокупного дохода после корректировки дохода и применения вычетов.

Из годового дохода исключаются дивиденды (кроме полученных постоянным учреждением нерезидента), обязательные взносы в банки, гарантийные взносы, взносы в ФГСВ, инвестиционные доходы, доходы от уступки прав требования, чистый доход от доверительного управления и другие доходы (п. 1, 2 ст. 241 Налогового кодекса РК).

Сумму годового дохода также следует уменьшить на суммы вычетов по правилам параграфа 2 гл. 28 Налогового кодекса РК. К таким вычетам относятся расходы, направленные на получение прибыли, компенсации, представительские расходы, страховые выплаты и ряд других.

Декларация подается до 31 марта

Согласно ст. 305 Налогового кодекса РК, налогоплательщики, чей доход за предыдущий год превысил 325 000 МРП (для 2024 года — 1 121 250 000 тенге по ставке МРП 2023 года 3 450 тенге), обязаны платить КПН путём внесения авансовых платежей. Авансовые платежи вносятся ежемесячно не позднее 25 числа (п. 2 ст. 306 Налогового кодекса РК). В остальных случаях оплата должна быть осуществлена не позже 10 дней со дня, установленного для сдачи декларации.

Не должны платить авансовые платежи вновь созданные юрлица, некоторые некоммерческие организации и юрлица, чей доход за прошедший год не превышал 325 000 МРП.

Как предписывает п. 1 ст 315 Налогового кодекса РК, декларация подается не позже 31 марта года, следующего за налоговым периодом (предыдущий календарный год с 1 января по 31 декабря). Формы налоговой отчетности по КПН можно скачать на сайте Комитета государственных доходов Минфина РК.

Базовая ставка КПН — 20%

Сколько процентов КПН? Ставка корпоративного подоходного налога в Казахстане дифференцированная:

• доход, не облагаемый у источника выплаты — 20% (п. 1 ст. 313);
• доход производителей сельхозпродукции и продукции аквакультуры — 10% (п. 2 ст. 313);
• доход, облагаемый у источника выплаты — 15% (п. 3 ст. 313).

Также, как уточняет аудиторская компания KPMG, постоянные учреждения юридических лиц-нерезидентов после уплаты КПН облагаются дополнительно 15% от суммы чистого дохода, эффективная ставка налога на прибыль составляет 32%.

Как рассчитать КПН? Согласно п. 1 ст. 313 Налогового кодекса РК, для определения суммы КПН необходимо к налогооблагаемому доходу, определенному путём исключения вычетов, корректировки и переноса убытков, применить ставку 20% или другую, если это указано в ст. 313 Налогового кодекса РК.

Своевременно уплаченный КПН избавит от штрафов и проблем с налоговой. Для расчета суммы налога нужно определить налогооблагаемый доход путём корректировки и применения вычетов к годовому доходу. Ставки КПН зависят от налогоплательщика, варьируются от 10% до 20%.